研发人员数量、学历、岗位、工时与研发项目是否匹配？

一、回复框架与核心结论

发行人回复：

公司研发人员数量、学历结构、岗位分布及工时投入与研发项目实际需求具有匹配性，符合公司所处行业特征和研发活动需要。公司以研发工时占比为核心判定依据，研发人员认定标准清晰，研发人员数量增长与研发项目数量、研发投入规模增长相匹配，学历专业背景与研发项目技术方向相匹配，岗位职责与研发项目阶段工作内容相匹配，工时投入与研发项目进度安排相匹配。报告期内，公司不存在研发人员与生产及管理人员混同、研发人员专业背景与研发活动不匹配、工时记录与工作记录不一致等情形。

保荐机构、申报会计师已对研发人员数量、学历、岗位、工时与研发项目的匹配性执行了核查程序，核查结论支持上述判断。

二、研发人员数量与研发项目的匹配性

1. 研发人员数量及占比

表1：研发人员数量及占比

公司研发人员占比分别为28.01%、30.00%、31.96%，略高于同行业平均水平，主要系公司处于技术快速迭代期，研发项目数量较多所致。公司研发人员占比变动趋势与同行业一致，不存在异常。

2. 研发人员数量与研发项目数量、研发投入的匹配

表2：研发人员数量与研发项目、投入匹配性分析

公司研发人员数量增长与研发项目数量增长、研发费用增长基本同步。人均研发项目数稳定在0.15—0.16个/人，人均研发费用稳定在27—29万元/人，表明研发人员数量增长具有合理商业逻辑，不存在突击增加研发人员的情形。

3. 研发人员与研发项目工作量匹配性

公司结合研发人员承担研发项目数量情况、在研发项目中的具体岗位职责，分析研发人员数量与研发项目数量、研发成果的匹配性。各项目中研发人员数量、工时与研发项目工作量存在对应关系，具备匹配性-。

公司研发项目主要划分为市场调查和立项阶段、产品外观/结构设计阶段、功能样机制作和验证阶段、小批量试制阶段等。不同阶段对研发人员的数量和技术能力要求不同，公司根据项目进度合理安排人员投入-。

三、研发人员学历与研发项目的匹配性

1. 学历结构

表3：研发人员学历分布

公司研发人员本科以上学历占比分别为88.00%、90.83%、92.86%，呈逐年提升趋势。公司所处的技术密集型行业对研发人员在核心领域的理论和创新能力要求较高，公司研发人员本科以上学历占比较高，具有合理性-43。

2. 专业背景与研发项目匹配

表4：研发人员专业背景分布与对应研发方向

公司研发人员专业背景涵盖电子信息工程、计算机科学与技术、机械设计制造、材料科学与工程等与公司主营业务相关的核心专业，专业背景与研发项目技术方向具有匹配性。

若研发人员存在学历较低、专业、经历与研发项目不匹配等情况，保荐机构、申报会计师应进一步核查该人员参与研发活动的详细记录，访谈相关人员，验证相关研发人员认定的合理性-2。

3. 学历结构与同行业对比

表5：研发人员学历结构与同行业对比

公司研发人员硕士及以上学历占比略高于同行业平均水平，本科及以下学历占比略低于同行业平均水平，整体学历结构与同行业可比公司不存在显著差异，符合行业特点及研发需要。

四、研发人员岗位与研发项目的匹配性

1. 岗位分布

表6：研发人员岗位分布

公司研发人员岗位类型以研发技术人员为主，占比分别为80.00%、80.00%、78.57%，负责承担公司技术研发、工艺测试、设备开发等方面的主要研发工作。研发管理人员负责项目管理、技术路线规划，研发辅助人员协助研发项目的小试、中试工作或协助研发项目的资料整理、单据录入、材料出入库管理等工作-41。

2. 岗位职责与研发项目阶段的匹配

表7：岗位职责与研发项目阶段的对应关系

公司根据研发项目的需求和进度，合理安排研发人员，确保研发人员的数量、学历、专业背景和工作履历与项目匹配，保证研发人员能够胜任项目工作-。

3. 转岗人员的岗位匹配性

对于从非研发部门调入研发部门的人员，公司须说明其专业背景、从业经历与研发工作的匹配性。调入研发部门的工程师均具有相关专业背景或行业多年从业经历，调入研发部门的研发辅助人员为参与研发活动的技工，从事设备操作、样品试制、设备调试维护等工作，上述人员具备从事与其研发工作内容和岗位职责相匹配的背景和能力-。

五、研发工时与研发项目的匹配性

1. 工时记录与项目对应

公司研发人员每日在工时系统中填报工时，注明所参与的研发项目编号、具体工作内容及工作时长。工时系统按项目自动累计工时，经项目负责人、部门经理复核审批，工时复核审批后不能修改-。

表8：研发人员工时占比分布

对于既从事研发活动又从事非研发活动的人员，当期研发工时占比低于50%的，原则上不应认定为研发人员-10。公司研发人员中研发工时占比在90%以上的人员占比较高，主要系公司研发人员以专职研发为主，非全时研发人员数量较少。

2. 工时投入与研发项目阶段的匹配

按照研发活动的客观规律，每个研发项目都有明确的研发周期和清晰的阶段划分，不同阶段的研发重点、所需技术能力、参与岗位均存在显著差异，对应的工时投入也应呈现阶段性波动-。

公司研发工时投入与研发项目阶段具有匹配性：在立项论证阶段，以研发管理人员和核心技术人员投入为主，工时占比较低；在方案设计阶段，研发技术人员工时投入集中，工时占比达到高峰；在样机试制和验证阶段，工时投入持续保持高位；在结项验收阶段，工时投入逐步下降。

3. 工时记录与工作记录的交叉验证

保荐机构、申报会计师须获取研发项目过程性资料，核查相关研发人员参与研发项目情况，关注研发人员岗位、专业、职称、受教育程度、入职年限以及工作履历等情况-2。检查全时研发人员是否从事非研发（如生产、销售）相关工作，检查非全时研发人员工时分配是否具有充分依据，工作记录资料涉及的相关时间是否与非全时研发人员的工时记录匹配-2。

公司工时记录与考勤打卡记录、实验记录、研发会议纪要、中试生产记录形成交叉验证机制。按月抽查比对门禁进出记录与工时填报数据，确保工时真实准确-。

六、非全时研发人员的匹配性分析

1. 非全时研发人员基本情况

表9：非全时研发人员身份背景及分摊情况

非全时研发人员的薪酬按实际工时占比在研发费用与生产经营费用之间分摊。以某工程技术部经理为例，其研发工时占比从57.06%逐年提升至82.36%，计入研发费用的薪酬从35.76万元增至52.33万元，主要系研发需求增加、其将更多精力与时间投入研发工作所致，与研发工时及项目贡献相匹配-62。

2. 不同研发工时占比人员的岗位分布

从岗位分布来看，公司根据实际需要及研发人员的技术专长具体安排人员参与异常现象或技术问题判定解决或受托研发，未专门设立相关岗位，因此不同研发工时占比人员的岗位分布与公司整体研发人员岗位分布一致，不存在显著差异-62。

3. 研发工时占比不足50%人员的处理

对于研发工时占比不足50%的人员，公司原则上不将其认定为研发人员，其薪酬不计入研发费用-。若因研发项目需要确需将其认定为研发人员，须结合该人员对研发活动的实际贡献等审慎论证认定的合理性。

七、内部控制措施

1. 制度保障。 制定《研发人员认定与管理制度》《研发费用财务核算管理制度》《研发领料、工时管理办法》，明确研发人员认定标准、工时填报流程、薪酬分摊规则。
   
2. 工时系统管控。 研发人员每日在工时系统中填报工时，注明项目编号、工作内容和工作时长，经项目负责人复核、部门经理审批。工时复核审批后不能修改，修改须留痕。
   
3. 人员四流一致。 研发人员劳动合同、社保缴纳、个税申报、工资发放“四流一致”，确保人员认定真实性。
   
4. 岗位能力评估。 对研发人员的学历、专业背景、从业经历进行评估，确保其具备从事研发工作的胜任能力。调入研发部门的人员须履行审批程序，并提供转岗人员研发能力证明。
   
5. 季度匹配性分析。 每季度分析研发人员数量、学历、岗位、工时与研发项目数量、进度、成果的匹配性，发现异常及时调整。
   
6. 档案管理。 研发人员简历、学历证书、劳动合同、工时记录、项目参与记录等归档保存，保存期限不少于10年。
   

八、监管案例警示

案例一：中金公司未关注研发工时填报基础披露不准确。 深交所监管函显示，发行人非专职研发人员以实际从事研发工作的考勤工时填报研发工时，而非基于考勤工时，导致研发工时、研发薪酬等相关信息披露不准确。中金公司未关注到前述异常情况，核查程序执行不到位，被出具监管函-。

案例二：百奥赛图研发人员数量骤降。 上交所要求百奥赛图说明报告期内公司专职和兼职研发人员数量情况，研发人员数量占比与同行业比较情况。公司专职研发人员数量大幅下降，2022—2024年分别为58人、14人、5人，研发人员合计分别为627人、363人、337人，引发监管对研发人员数量与研发项目匹配性的关注-。

案例三：金戈新材管理学科专业人员认定合理性。 北交所问询函要求发行人说明研发人员中存在大量管理学科及其他类别专业人员的原因及合理性，前述人员的教育背景、从业经验、从事的研发项目及具体研发工作，是否具备相应的研发能力-。发行人回复称，管理学科和其他类别专业人员主要为技术文员和研发助理，主要职责为协助研发项目的小试、中试工作或协助研发项目的资料整理等工作-。

案例启示： 监管对研发人员匹配性的核查已从“名单审阅”转向“穿透验证”。研发人员数量与研发项目不匹配、学历专业与研发活动不匹配、工时记录与工作记录不一致，是常见的被问询原因。企业须确保研发人员的数量、学历、岗位、工时与研发项目实际需求相匹配，形成可交叉验证的证据链。

九、中介机构核查程序

核查程序：

1. 获取研发人员名单及员工花名册，核对研发人员的数量、占比、专业及教育背景、部门分布、研发项目分布、新增及减少情况；
   
2. 取得研发人员的简历、学历证书、入职申请书、入职及转正登记表，了解研发人员的学历背景情况，与同行业公司研发人员的招聘需求进行对比-；
   
3. 获取研发项目立项文件、工时记录、研发报告等，核实研发人员的工作内容、参与研发项目情况，判断研发人员认定标准的合理性及划分准确性-；
   
4. 获取研发人员工时记录，检查工时记录是否经过审批，与考勤打卡记录、实验记录、中试生产记录交叉验证；
   
5. 分析研发人员数量与研发项目数量、研发投入的匹配性，对比同行业可比公司研发人员占比，分析差异合理性；
   
6. 获取研发人员薪酬核算表、工时记录，核实研发人员薪酬计入研发费用的依据及客观证据的完整性-；
   
7. 访谈研发负责人、人力资源部负责人，了解研发人员认定标准、岗位配置、工时管理及执行情况；
   
8. 抽查非全时研发人员的工时占比，核对是否不低于50%，检查薪酬分摊计算过程及依据；
   
9. 核查调入研发部门人员的审批程序、专业背景及转岗后实际参与研发项目的情况；
   
10. 分析研发人员学历专业、从业和任职年限情况，分析是否存在普遍任职年限较短的情形，与同行业公司对比分析是否符合行业特点-18。
    

核查结论：

经核查，保荐机构、申报会计师认为：发行人研发人员数量、学历、岗位、工时与研发项目具有匹配性。研发人员数量增长与研发项目数量、研发投入规模增长同步，学历专业背景与研发项目技术方向匹配，岗位职责与研发项目阶段工作内容匹配，工时投入与研发项目进度安排匹配。发行人研发人员认定标准清晰，相关内部控制制度健全并有效执行。

十、专知智库企检支持

专知智库（成都专知利乎数字科技有限公司）推出的高企税务稽查风险企检，可帮助企业提前排查研发人员匹配性风险：

• 容度水位检测：判断研发人员数量占比、工时占比、学历结构、岗位分布等指标距离风险红线的距离，评定绿色安全、黄色关注、橙色预警、红色危险四个水位；
  
• 五维模型诊断：针对“成长与意义”维度，专项排查研发人员数量与项目工作量匹配性、学历专业与研发方向匹配性、工时记录与工作记录一致性；
  
• 15天举证预演：模拟问询回复，准备研发人员名单、学历证书、工时记录、项目参与记录、薪酬分摊计算表等备查资料。
  

专知智库的服务理念是“不做产业预言家，只做生态架构师”，核心价值在于帮助企业从“能不能过”转向“能不能扛”——即使被抽中也能经得起稽查。

FAQ：研发人员数量、学历、岗位、工时与研发项目匹配性常见问题

Q1：研发人员数量与研发项目数量如何匹配？

须分析研发人员数量增长与研发项目数量增长、研发费用增长是否同步。可通过人均研发项目数、人均研发费用等指标衡量。若研发人员数量增长远快于项目数量增长，须说明原因。

Q2：研发人员学历结构如何与研发项目匹配？

须分析研发人员的学历、专业背景与研发项目的技术方向是否匹配。技术密集型行业通常要求本科以上学历占比较高。若存在学历较低、专业不匹配的人员，须进一步核查其参与研发活动的详细记录。

Q3：研发人员岗位如何与研发项目阶段匹配？

须分析不同岗位（研发管理人员、研发技术人员、研发辅助人员）在研发项目各阶段（立项论证、方案设计、样机试制、小批量试制、结项验收）的配置是否合理，岗位职责与项目阶段工作内容是否匹配。

Q4：研发工时如何与研发项目进度匹配？

须分析工时投入是否呈现阶段性波动，而非平均分配。立项论证阶段工时占比较低，方案设计和样机试制阶段工时投入集中，结项验收阶段工时投入下降。若工时均匀填报，可能被质疑形式化。

Q5：非全时研发人员的工时占比如何计算？

按当期研发工时占总工时的比例计算。原则上以最近一次签订劳动合同并正式入职为起点。对于实习生或一年内从发行人处离职后再入职的人员，实习期、前次在职时间原则上不应纳入工时计算。

Q6：研发工时占比不足50%的人员如何处理？

原则上不应认定为研发人员，其薪酬不计入研发费用。若因研发项目需要确需认定，须结合该人员对研发活动的实际贡献等审慎论证认定的合理性，并披露研发工时占比不足50%的原因。

Q7：调入研发部门的人员如何证明匹配性？

须提供转岗审批程序、调入人员的专业背景和从业经历证明、调入后实际参与研发项目的记录（工时记录、实验记录、项目会议纪要）。调入人员须具备从事与其研发工作内容和岗位职责相匹配的背景和能力。

Q8：研发人员数量增长较快，如何解释合理性？

须结合研发项目数量增加、研发投入增长、业务规模扩张等因素说明。若研发人员增长主要来自调入，须说明调入原因及调入人员的研发能力。若增长主要来自新招聘，须说明招聘需求及岗位匹配性。

Q9：同行业对比要注意什么？

须选择直接可比公司，对比研发人员占比、学历结构、人均薪酬等指标。差异须有合理解释，不能选择性选取对标公司。若发行人研发人员占比显著高于同行业，须说明原因。

Q10：专知智库企检如何帮助企业应对匹配性问询？

专知智库企检通过容度水位检测判断研发人员数量、学历、岗位、工时等指标距离风险红线的距离，通过五维模型诊断中的“成长与意义”维度排查匹配性，通过15天举证预演提前准备人员名单、学历证书、工时记录、薪酬分摊计算表等备查资料。核心价值是帮助企业从“能不能过”转向“能不能扛”。

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