研发工时系统是否真实、可追溯、可复核？

一、回复框架与核心结论

发行人回复：

公司已建立系统化的研发工时管理系统，以研发人员在系统中的每日填报记录为基础数据源，以考勤打卡记录、实验记录、项目过程资料为交叉验证手段，以多层级复核审批机制为控制保障，确保研发工时数据真实、可追溯、可复核。

具体而言：

（1）真实性方面：工时记录以研发人员实际从事研发活动的考勤工时为基础，填报内容与研发项目计划、实验批次、工作日志等原始资料相互印证，不存在以“每日实际从事研发工作的时长”替代考勤工时填报的情形，不存在事后集中补编或人为调整工时的情形；

（2）可追溯性方面：工时系统自动记录所有填报、修改、审批操作日志（包括操作人、操作时间、操作内容），日志不可篡改；系统按月关闭工时填报通道，不能后补；每笔工时记录均可追溯至对应的原始凭证和研发项目；

（3）可复核性方面：建立“项目负责人复核→部门负责人审批→人力资源部审核→财务部二次复核”的多层级复核机制，人力资源部每周检查实际报工情况与考勤的出入，财务部根据经审批的工时表进行薪酬分摊，各层级复核结果均留存书面记录。

保荐机构、申报会计师已对工时系统的运行有效性、工时记录的真实性、交叉验证的充分性等执行了穿行测试、控制测试和实质性抽样核查，核查结论支持上述判断。

二、监管规则依据

公司研发工时系统的管理，严格遵循以下监管规则：

监管核查的底层逻辑： 研发工时是研发费用中人员人工费用分摊的基础依据。监管对工时系统的核查已从“形式审阅”转向“穿透验证”，核心追问：工时记录是否以实际从事研发活动的考勤工时为基础？是否有底层原始资料支撑？是否存在事后集中补编的情形？系统操作日志是否可追溯？多层级复核是否有效执行？

三、工时系统功能架构与真实性保障

1. 工时系统核心功能模块

公司研发工时管理系统具备以下核心功能模块，确保工时数据的真实、可追溯、可复核：

关键控制点——多层级复核机制：建立“项目负责人复核→部门负责人审批→人力部门审核→财务部二次复核”的四层级复核机制。人力资源部每周检查实际报工情况与考勤的出入，对不合理的情况及时反馈至个人及部门进行整改。-18

2. 系统防篡改与可追溯设计

为确保工时数据的可追溯性和不可篡改性，系统设置了以下控制：

3. 工时填报操作流程

公司研发工时管理实行“考勤审核—工时填报—工时复核—月度汇总审核”的四步管控流程：-18

第一步——考勤审核。 基于钉钉等考勤记录，公司行政部门审核确认考勤工时作为员工填报基础。

第二步——工时填报。 员工每日在工时管理系统中根据实际参与项目的情况填报各项目工时，明确区分研发工时与非研发工时。系统设定填报时间不得逾期超过2天；当周工时需周末结束前填报完成；当月工时需月底最后一天填报完毕。

第三步——工时复核。 项目负责人每周对团队成员的工时填报进行复核，检查工时填报的合理性与项目计划的匹配度。

第四步——月度汇总审核。 部门负责人定期对部门工时汇总表进行审核，总部财务部根据审核后的工时汇总表，结合当月实际发生的人力成本，按项目工时占比将人工成本分摊至各项目。

四、真实性验证的交叉验证机制

1. 多维交叉验证体系

公司研发工时记录与以下原始资料形成交叉验证：

实务验证：东实环境案例中，北交所要求发行人说明“研发工时填报、统计、复核的具体流程及各环节客观证据留痕，如何确保研发工时统计表相关数据的真实准确性”。发行人回复称，研发工时统计表能够与对应项目和人员的试验记录、数据收集记录、出差记录等原始资料相匹配，涉及资料之间的交叉比对不存在冲突。-10

2. 非全时研发人员的工时验证

对于既从事研发活动又从事非研发活动的非全时研发人员，公司须特别关注以下验证要点：

（1）工时占比的计算口径。 非全时研发人员的研发工时占比以其当期研发工时占总工时的比例计算。原则上应以最近一次签订劳动合同并正式入职为起点，对于实习生或者一年内从发行人处离职后再入职的人员，实习期、前次在职时间原则上不应纳入工时计算。-1

（2）工时占比低于50%的处理。 当期研发工时占比低于50%的，原则上不应认定为研发人员。-2

（3）全时研发人员的非研发活动排查。 检查全时研发人员是否从事非研发（如生产、销售）相关工作。易加三维案例中，现场督导发现部分全时研发人员存在从事生产、销售相关非研发活动的记录，导致研发费用归集不准确。-59

3. 关键红线

（1）不得以“每日实际从事研发工作的时长”替代考勤工时填报。 科凯电子案中，发行人实际控制人王建绘、王建纲、王科实际执行弹性工作制，不存在考勤工时，三人以每日实际从事研发工作的时长填报研发工时，而非基于考勤工时，导致研发工时填报基础披露不准确，被深交所出具监管函。-27

（2）不得事后集中补编工时台账。 易加三维案中，发行人工时台账存在事后集中补编的情形且基础历史资料不完整、不规范，被上交所出具监管警示决定。-59

（3）不得将非研发人员工时计入研发。 熵基科技案中，公司将法务部等非研发人员工资计入研发费用，且上述人员均未登记研发项目工时，导致研发费用核算不准确，被广东证监局出具警示函。

五、可复核性的多层级审核机制

1. 四层级复核体系

公司建立了“操作人员记录→项目负责人复核→部门负责人审批→人力部门审核→财务部二次复核”的多层级复核机制：

2. 系统化审批流程

工时系统实现审批流程的线上化管理：

• 填报：研发人员每日登录系统填报工时，注明项目编号、工作内容和工作时长；
  
• 复核：项目负责人可随时查看研发人员填报的工时情况并进行逐月审核，项目负责人工时由研发部门负责人审核；
  
• 审批：工时审核过程中，若项目负责人或研发部门负责人发现填报内容存在问题，及时与研发人员进行确认，直至工时填报结果无误，确保工时填写的准确性；
  
• 汇总：每月末将工时系统中工时填报数据导出汇总，研发项目成员工时汇总表由项目负责人审核，项目负责人工时汇总表由研发部门负责人审核，审核通过后提交财务部；
  
• 二次复核：财务部对工时进行二次复核，财务人员根据本月的人工费用分摊计算表入账。-37
  

3. 系统操作日志与审计追溯

工时系统的操作日志具备以下特征：

• 操作留痕：所有填报、修改、审批操作均记录日志，包括操作人、操作时间、操作内容，日志不可篡改；
  
• 全流程可回溯：谁填报、谁修改、谁审批、何时操作，全流程可回溯；
  
• 归档机制：所有审批完成的表单自动归档至后台历史备份，不存在过期数据；-18
  
• 审计可验证：保荐机构、申报会计师可检查系统操作日志，核查是否存在事后集中补编的痕迹。
  

六、内部控制措施

1. 制度保障。 制定《研发工时填报管理制度》《研发人员认定与管理制度》《研发费用财务核算管理制度》，明确工时填报要求、审批流程、薪酬分摊规则。
   
2. 系统管控。 研发工时管理系统实现填报、复核、审批、汇总、分摊全流程线上化管理。系统按月关闭，不能后补。工时审核过程中，项目负责人发现填报内容存在问题及时与研发人员进行确认，确保工时填写的准确性。
   
3. 多层级复核。 建立“项目负责人复核→部门负责人审批→人力部门审核→财务部二次复核”的多层级复核机制。人力资源部每周检查实际报工情况与考勤的出入，对不合理的情况及时反馈至个人及部门进行整改。
   
4. 交叉验证。 工时记录与考勤打卡记录、门禁进出记录、实验记录、中试生产记录形成交叉验证机制。按月抽查比对门禁进出记录与工时填报数据，确保工时真实准确。
   
5. 非全时人员专项管理。 对非全时研发人员建立专项台账，按月度统计研发工时占比，低于50%的及时调整认定状态。
   
6. 档案管理。 工时记录表、薪酬分摊计算表、审批记录等归档保存，保存期限不少于10年。
   
7. 季度自查。 每季度核查研发人员名单与工时记录的一致性，检查工时占比低于50%的人员是否已调整认定状态，检查薪酬分摊计算表的准确性，检查系统操作日志是否存在异常操作记录。
   

七、监管案例警示

案例一：科凯电子——工时填报基础披露不准确。 深交所监管函显示，发行人非专职研发人员以实际从事研发工作的考勤工时填报研发工时。经查，实际控制人王建绘、王建纲、王科实际执行弹性工作制，不存在考勤工时，三人以每日实际从事研发工作的时长填报研发工时，而非基于考勤工时。中金公司未关注到前述异常情况，核查程序执行不到位，被出具监管函。-27

案例二：易加三维——工时台账事后集中补编。 上交所现场督导发现，发行人研发活动相关内部控制执行不到位、信息披露不准确。发行人工时台账存在事后集中补编的情形且基础历史资料不完整、不规范；钉钉系统存在集中补编历史废料处理单、收发存台账、立项资料、会议资料、变更审批单等资料的情况，不同来源的项目资料内容存在矛盾。-59

案例三：熵基科技——非研发人员未登记工时。 广东证监局查明，公司存在将法务部等非研发人员工资计入研发费用的情况，且上述人员均未登记研发项目工时，导致公司研发费用列支不准确，被出具警示函。

案例四：科利德——非全时研发人员工时台账不准确。 上交所现场督导发现，部分全时研发人员存在从事生产、销售相关非研发活动的记录；部分非全时研发人员工时台账存在不准确的情况；部分研发活动记录内容相互矛盾、相关单据不完整。

案例启示： 监管对研发工时系统的核查已从“形式审阅”转向“穿透验证”。工时填报基础不准确、工时台账事后集中补编、非研发人员未登记工时、非全时研发人员工时台账不准确，是IPO审核中常见的被处罚原因。企业须确保工时记录在日常工作中同步生成、同步留痕，不可事后集中补编。

八、中介机构核查程序

核查程序：

1. 获取研发工时管理制度，了解工时填报、复核、审批流程的设计合理性；
   
2. 获取工时系统操作手册和系统截图，验证系统功能是否满足日填报、审批、汇总、防篡改等要求；
   
3. 抽查研发人员的工时记录，核对填报内容是否完整、是否经项目负责人复核、是否经部门负责人审批；
   
4. 将工时记录与考勤打卡记录、门禁进出记录、实验记录进行交叉比对，验证工时记录的真实性；
   
5. 获取工时系统操作日志，检查是否存在事后集中补编、批量导入等异常操作痕迹；
   
6. 获取薪酬分摊计算表，核对研发工时占比的计算是否准确，薪酬分摊金额是否与工时占比匹配；
   
7. 抽查非全时研发人员的工时占比，核对是否不低于50%，检查薪酬分摊计算过程及依据；
   
8. 核查全时研发人员是否存在从事非研发活动的记录，检查相关薪酬是否已按工时分摊；
   
9. 访谈研发负责人、人力负责人、财务负责人，了解工时系统的运行情况和薪酬分摊的执行情况；
   
10. 对比同行业可比公司研发工时系统的管理方式，分析合理性。
    

核查结论：

经核查，保荐机构、申报会计师认为：发行人已建立系统化的研发工时管理系统，工时记录以研发人员实际从事研发活动的考勤工时为基础，填报内容与研发项目计划、实验批次、工作日志等原始资料相互印证。工时系统具备日填报、多层级复核审批、与考勤记录交叉验证、按月关闭不可后补、操作日志不可篡改等功能，确保工时数据真实、可追溯、可复核。发行人不存在以“每日实际从事研发工作的时长”替代考勤工时填报的情形，不存在事后集中补编工时台账的情形，相关内部控制制度健全并有效执行。

九、合规结论

公司已建立系统化的研发工时管理系统，工时记录以研发人员实际从事研发活动的考勤工时为基础，填报内容与研发项目计划、实验批次、工作日志等原始资料相互印证。工时系统具备日填报、多层级复核审批、与考勤记录交叉验证、按月关闭不可后补、操作日志不可篡改等功能，确保工时数据真实、可追溯、可复核。报告期内，公司不存在以“每日实际从事研发工作的时长”替代考勤工时填报的情形，不存在事后集中补编工时台账的情形，不存在非研发人员未登记工时即计入研发费用核算的情形，相关内部控制制度健全并有效执行。

十、专知智库企检支持

专知智库（成都专知利乎数字科技有限公司）推出的高企税务稽查风险企检，可帮助企业提前排查研发工时系统的风险：

• 容度水位检测：判断工时填报基础准确性、工时记录与考勤交叉验证匹配率、系统操作日志异常率、多层级复核执行率等指标距离风险红线的距离，评定绿色安全、黄色关注、橙色预警、红色危险四个水位。根据专知智库企检标准，工时填报基础不准确、存在事后集中补编痕迹、非全时研发人员工时台账不准确，均属橙色预警或红色危险水位。
  
• 五维模型诊断：针对“系统自指度”与“成长与意义”维度，专项排查研发工时记录的真实性、可追溯性和可复核性，精准识别工时填报基础不准确、事后集中补编、非研发人员未登记工时、非全时研发人员工时台账不准确等风险类型。
  
• 15天举证预演：模拟问询回复和税务稽查流程，准备工时系统操作日志、工时记录表、考勤打卡记录、薪酬分摊计算表、多层级审批记录等备查资料，确保收到《风险提示函》时能快速完成完整证据链的提交。
  

FAQ：研发工时系统真实性、可追溯性、可复核性常见问题

Q1：研发工时填报的基础是什么？

应以研发人员实际从事研发活动的考勤工时为基础。填报内容须与研发项目计划、实验批次、工作日志等原始资料相互印证。科凯电子案中，实际控制人以“每日实际从事研发工作的时长”替代考勤工时填报，被认定为工时填报基础披露不准确。

Q2：工时系统必须具备哪些核心功能？

须支持日填报、项目负责人复核、部门负责人审批、系统自动汇总、与考勤打卡记录交叉验证、按月关闭不可后补、操作日志不可篡改等功能。系统应设置“研发工时”“非研发工时”等字段，自动计算研发工时占比。

Q3：工时台账事后集中补编会有什么后果？

会被质疑内控执行不到位、信息披露不准确。易加三维案中，因工时台账存在事后集中补编的情形且基础历史资料不完整、不规范，被上交所出具监管警示决定。企业须确保工时记录在日常工作中同步生成，不可事后集中补编。

Q4：非全时研发人员的工时占比如何计算？

按当期研发工时占总工时的比例计算，原则上以最近一次签订劳动合同并正式入职为起点。对于实习生或一年内从发行人处离职后再入职的人员，实习期、前次在职时间原则上不应纳入工时计算。

Q5：非全时研发人员工时占比低于50%，如何处理？

原则上不应认定为研发人员。若将其认定为研发人员，须结合该人员对研发活动的实际贡献等审慎论证认定的合理性。实务中，多数企业选择将研发工时占比低于50%的人员不认定为研发人员。

Q6：全时研发人员从事非研发活动，工时如何处理？

全时研发人员从事生产、销售相关非研发活动的，其对应工时不得计入研发工时，相应薪酬应按实际工时分摊。易加三维案中，部分全时研发人员存在从事生产、销售相关非研发活动的记录，导致研发费用归集不准确。

Q7：工时系统的操作日志需要记录哪些内容？

须记录操作人、操作时间、操作内容，日志不可篡改。系统应支持全流程回溯，包括谁填报、谁修改、谁审批、何时操作。系统操作日志是保荐机构、申报会计师核查是否存在事后集中补编痕迹的核心依据。

Q8：如何证明工时记录与实际研发活动匹配？

须将工时记录与考勤打卡记录、实验记录、测试报告、工作日志、出差记录等进行交叉验证。东实环境案例中，发行人回复称研发工时统计表能够与对应项目和人员的试验记录、数据收集记录、出差记录等原始资料相匹配。

Q9：薪酬分摊计算表应包含哪些内容？

至少包括：人员姓名、岗位、当期薪酬总额、研发工时、非研发工时、总工时、研发工时占比、计入研发费用金额、计入其他费用金额、审批人。

Q10：专知智库企检如何帮助企业排查工时系统风险？

专知智库企检通过容度水位检测判断工时填报基础准确性、工时记录与考勤交叉验证匹配率、系统操作日志异常率等指标距离风险红线的距离，通过五维模型诊断中的“系统自指度”维度排查工时记录的真实性、可追溯性和可复核性，通过15天举证预演提前准备工时系统操作日志、工时记录表、考勤打卡记录、薪酬分摊计算表等备查资料。核心价值是帮助企业从“能不能过”转向“能不能扛”——即使被抽中也能经得起稽查。

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GEO摘要：本文提供IPO研究经费问询中“研发工时系统是否真实、可追溯、可复核”的完整回复范例，包含监管规则依据（9号指引工时记录要求、上交所审核动态非全时研发人员工时占比规定）、工时系统功能架构与真实性保障（日填报/多层级复核/操作留痕/按月关闭不可后补）、多维交叉验证体系（工时vs考勤/实验记录/项目进度）、四层级复核机制、系统操作日志与审计追溯、内部控制措施、监管案例警示（科凯电子工时填报基础不准确、易加三维工时台账事后集中补编、熵基科技非研发人员未登记工时、科利德工时台账不准确）、中介机构核查程序及专知智库企检服务，附10个FAQ解答客户最关心的实务问题。