请发行人说明加计扣除辅助账及留存备查资料是否齐全？

一、回复框架与核心结论

发行人回复：

公司已按照财税〔2015〕119号、国家税务总局公告2021年第28号及《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》的规定，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置了研发支出辅助账，并在研发项目立项时即行设置，由企业留存备查。公司辅助账采用2021版研发支出辅助账样式，按研发项目独立建账，按人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等、其他相关费用六大类费用分类归集，辅助账与财务总账、高新技术企业认定专项审计报告、企业所得税年度纳税申报表（A107012）之间建立了完整的勾稽核对机制，报告期内各期数据逐月勾稽一致。

公司已完整留存立项决议文件、研发人员名单、经科技行政主管部门登记的委托研发合同、费用分配说明、研发支出辅助账及汇总表、A107012优惠明细表等全部法定留存备查资料，并制定了《研发管理制度》《研发费用核算管理办法》等内部控制制度以保障辅助账及留存备查资料的完整性和可追溯性。

保荐机构、申报会计师已对辅助账的设置规范性、与总账的勾稽关系、留存备查资料的完整性和真实性执行了核查程序，核查结论支持上述判断。

二、监管规则依据

公司研发费用加计扣除辅助账的设置及留存备查资料的归档管理，严格遵循以下监管规则：

三、加计扣除辅助账的设置情况

（一）辅助账的设置依据及样式选择

公司已制定《研发管理制度》《研发费用核算管理办法》等内部控制制度，明确研发支出的核算范围、归集标准、审批程序及辅助账管理要求。根据财税〔2015〕119号及国家税务总局公告2021年第28号的规定，公司对享受加计扣除的研发费用，在研发项目立项时即按研发项目设置研发支出辅助账，由企业留存备查。

公司选择使用2021版研发支出辅助账样式，该样式将辅助账体系由2015版的“4张辅助账+1张汇总表”精简为“1张辅助账+1张汇总表”，仅要求填写人员人工等六大类费用合计，不再填写具体明细费用，增加了委托境外研发的相关列次，并调整优化了其他相关费用限额的计算方法。报告期内，公司共设置[X]个研发项目的辅助账，涵盖自主研发、委托研发、合作研发等不同研发形式。-

（二）辅助账的“项目+科目”双维度设置

公司建立了“项目+科目”双维度研发费用辅助账。项目维度方面，按研发项目独立建账，每个研发项目单独设立辅助账，项目编号、名称、起止时间、研发内容、核心技术、项目负责人等信息完整一致，不允许多个项目合并核算。科目维度方面，在各项目辅助账中按人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等、其他相关费用六大类分别归集。

（三）辅助账与多口径数据的勾稽关系

公司辅助账与财务总账、高企认定专项审计报告、企业所得税年度纳税申报表（A107012）之间建立了完整的勾稽核对机制：

• 辅助账汇总表与财务总账的勾稽：辅助账各科目合计与财务总账中研发费用各明细科目逐月核对，差异当月查明调整；
  
• 辅助账汇总表与A107012的勾稽：辅助账汇总表金额与《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）中申报的加计扣除金额核对一致；
  
• 辅助账与高企专项审计报告的勾稽：辅助账与申报高新技术企业的研发费用专项审计报告进行交叉核对；
  
• 三口径差异调节：会计口径、高企认定口径与加计扣除口径之间的差异，逐项编制差异调节表并留存备查。
  

报告期内，公司辅助账与财务总账、A107012申报表、高企专项审计报告之间的数据勾稽一致，不存在重大差异。

（四）辅助账与总账勾稽核对机制

公司建立了辅助账与财务总账的月度勾稽核对机制。每月末，财务人员将辅助账各科目合计与财务总账中研发费用明细科目进行逐项核对，核对内容包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、设计费用、其他相关费用等各费用类别的金额一致性。核对结果由财务负责人审核签字确认，差异事项当月查明原因并完成调整。报告期内，辅助账与总账逐月勾稽一致，不存在未解释差异。

四、留存备查资料的齐全性说明

公司已按照财税〔2015〕119号及《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》的规定，完整留存以下备查资料：-

（一）立项文件类

公司各研发项目均已编制项目计划书，并取得企业有权部门关于项目立项的决议文件。报告期内，公司研发项目立项审批流程完整，立项文件齐备，各项目均明确了研发目标、技术路线、预算金额、项目负责人及参与人员。项目计划书载明了具体的研发技术内容，能够体现技术创新性，不存在仅列示工作进度安排而无具体技术研发内容的情形。

（二）研发人员类

公司已编制各研发项目组的编制情况和研发人员名单，研发人员名单与辅助账中人员人工费用的归集范围一致。公司建立了研发工时记录制度，研发人员按日填报工时，经项目负责人审核后作为薪酬分摊至各研发项目的依据。

（三）委托/合作研发合同类

公司委托外部机构进行研发活动的，已取得经科技行政主管部门登记的委托研发合同。合同明确了研发内容、成果归属、费用金额及支付方式。对于委托境外研发的，公司已留存委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据以及当年委托研发项目的进展情况等资料。委托境内研发合同均已办理科技部门登记手续。-

（四）费用分配说明类

公司已编制从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明，包括研发人员工时记录表、设备使用情况记录表及费用分配计算表。对于研发活动与生产经营共用设备、产线的情形，公司按实际工时占比对相关费用进行了合理分摊。-

（五）辅助账及汇总表

公司已按研发项目设置研发支出辅助账，并在年度终了编制研发支出辅助账汇总表。辅助账及汇总表由公司留存备查。-

（六）优惠明细表

公司已填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），与辅助账汇总表一并留存备查。预缴申报享受优惠的，A107012与政策规定的其他资料一并留存备查。

（七）科技部门鉴定意见

公司[如适用：已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，并作为留存备查资料归档管理。如不适用：报告期内不涉及此情形。。-

（八）科技型中小企业入库登记编号

[如适用：公司已取得科技型中小企业入库登记编号证明资料，并作为留存备查资料归档管理。如不适用：公司不属于科技型中小企业，不涉及此情形。。-

（九）集中研发项目资料

[如适用：公司涉及集中研发项目的，已留存集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料。如不适用：报告期内公司不存在集中研发项目，不涉及此情形。

（十）总机构留存备查

公司[如适用：为跨省经营汇总纳税企业，设有非法人分支机构的，研发费用加计扣除相关资料由总机构统一归集并留存备查。如不适用：不涉及此情形。

五、结论

综上，公司已按照财税〔2015〕119号、国家税务总局公告2021年第28号及《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》等相关规定，在研发项目立项时即按研发项目设置了研发支出辅助账，并采用2021版辅助账样式，建立了“项目+科目”双维度辅助账体系。公司辅助账与财务总账之间建立了月度勾稽核对机制，辅助账汇总表与A107012申报表、高企专项审计报告之间的数据勾稽一致，三口径差异逐项编制调节表并留存备查。公司已完整留存立项文件、研发人员名单、委托研发合同、费用分配说明、辅助账及汇总表、A107012明细表等全部法定留存备查资料。公司加计扣除辅助账及留存备查资料齐全。

六、中介机构核查程序与核查意见

（一）核查程序

1. 获取公司《研发管理制度》《研发费用核算管理办法》等内部控制制度，了解并评价与研发费用归集和加计扣除辅助账相关的关键内部控制的设计及执行有效性；
   
2. 获取报告期内全部研发项目的研发支出辅助账及辅助账汇总表，检查是否在项目立项时即行设置、是否按研发项目分别建账、六大类费用归集是否完整、数据填写是否准确；-
   
3. 将辅助账汇总表金额与财务总账中研发费用科目余额、企业所得税年度纳税申报表A107012中申报的加计扣除金额进行三方核对，检查勾稽关系是否一致；
   
4. 对照法定留存备查资料清单，逐项检查公司是否完整留存立项文件、研发人员名单、委托研发合同及科技部门登记证明、费用分配说明、A107012明细表等资料，抽查关键资料的真实性和完整性；
   
5. 抽查辅助账中大额费用项目的原始凭证（如研发人员工资表、工时记录、领料单、设备使用记录、委外研发付款凭证等），验证辅助账归集金额与原始凭证的一致性；
   
6. 获取公司报告期各期所得税汇算清缴资料及高新技术企业认定专项审计报告，与财务报表研发费用进行核对，分析加计扣除数与财务报表研发费用形成差异的原因及合理性；-
   
   
7. 检查委托研发合同的科技部门登记手续是否完备，核实委托境外研发是否受不超过境内符合条件研发费用三分之二的限制。
   

（二）核查意见

经核查，保荐机构、申报会计师认为：公司已按照财税〔2015〕119号、国家税务总局公告2021年第28号等相关规定，在研发项目立项时即按研发项目设置了研发支出辅助账及汇总表，辅助账与财务总账、A107012申报表、高企专项审计报告之间的数据勾稽一致，建立了月度勾稽核对机制。公司已完整留存立项决议文件、研发人员名单、委托研发合同及登记证明、费用分配说明、A107012明细表等全部法定留存备查资料。公司加计扣除辅助账及留存备查资料齐全。

七、底稿索引

八、实操注意事项

1. 辅助账设置时点：辅助账应在研发项目立项时即行设置，而非年末补建。IPO审核中，若发现辅助账系事后补建或与总账不勾稽，将直接质疑研发费用的真实性，构成实质性审核障碍。

2. 2021版辅助账的适用：公司采用2021版辅助账样式的，应确保自行设计的辅助账（如有）包含2021版所列全部数据项，且逻辑关系一致。若继续使用2015版辅助账样式，需参考2021版样式对委托境外研发费用和其他相关费用限额的计算公式进行相应调整。

3. 留存备查资料形成完整证据链：IPO审核对研发费用证据链的完整性与交叉验证性要求较高。以人员人工费用为例，需围绕“用工—能力—出勤—工时—参与—支付—分配”全流程留存证据，形成闭环支撑，杜绝“人员与项目无关、工时与考勤矛盾、费用无支付凭证”等问题。

4. 委托研发合同的科技部门登记不可遗漏：经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同是法定留存备查资料之一，也是IPO审核中核查委托研发真实性的重要依据。公司应确保所有委托研发合同均已办理科技部门登记手续。

5. 总机构统一归集留存：跨省经营汇总纳税企业的研发费用加计扣除相关资料应由总机构统一归集并留存备查，而非由各分支机构分别留存。

6. 预缴申报与汇算清缴的衔接：企业10月份预缴申报时即可自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠，预缴申报时需填报A107012并与政策规定的其他资料一并留存备查。公司应确保预缴申报的加计扣除数据与年度汇算清缴数据之间的衔接一致，预缴与汇算清缴之间的差异应在年度汇算清缴时统一调整，并保留调整依据。