向供应商发出材料开展实验试制的内控制度及实验后报废材料处理规范与台账记录
发行人回复：
公司已建立针对“向供应商发出材料并在供应商处开展实验试制”的专项内部控制制度，覆盖发出审批、供应商处实验记录、报废材料确认与处置、台账登记与财务归集的全流程。实验后报废材料的处理流程规范：报废须经研发部门鉴定与审批，报废材料（或残值）退回并办理入库登记，处置时过磅称重、登记废料台账，财务按处置结果冲减研发费用。公司已建立发出材料台账、供应商处实验记录、研发报废台账、研发废料台账四类台账，相互勾稽，能够支撑发出材料从“出库”到“报废处置”的完整去向追溯。报告期内，公司不存在发出材料后报废无记录、去向不明或未冲减研发费用的情形，相关内部控制制度健全并有效执行。
一、监管核查逻辑：这一场景是内控瑕疵的高发区，监管红线明确
深交所发行上市审核动态披露的现场督导案例，直接界定了这一场景的监管底线：“发行人向供应商发出材料并在供应商处开展实验试制，但未针对实验后报废材料设计内控制度，未规范记录实验情况，相关内控存在瑕疵”，发行人和中介机构被予以口头警示。同一案例中，发行人还因“未按照《研发中心内控管理制度》的规定撰写研发日报、记录实验情况及研发会议纪要”被认定内控执行不到位，以及“发出用于外部检测的研发材料后，未要求检测机构出具检测报告，仅保存了检测机构的签收单”被认定内控瑕疵。三条问题指向同一实质：材料发出去了，但在供应商处“发生了什么、剩下了什么、怎么处理的”，缺乏可验证的记录。
监管追问的实质是物料守恒——发出材料的去向必须闭合。研发领用的材料最终只有四条去路：实验消耗、形成样品/样机、形成废料、退回。向供应商发出材料后，如果实验后报废的材料既未退回、未登记台账、又无供应商处的实验消耗记录，则材料去向出现断点，研发费用中对应的材料投入便缺乏“耗在研发里”的事实基础。回复的任务，不是笼统声称“有内控制度”，而是证明发出—实验—报废—处置四个环节均有独立的书面记录和审批，且四类记录之间能够相互勾稽。-
二、发出材料与供应商处实验试制的内控流程
（一）发出环节的审批与记录。 研发项目需要将材料发至供应商处开展实验试制的，由研发项目组填写《研发材料发出申请单》 ，载明研发项目编号、供应商名称、材料名称与数量、发出事由（实验试制内容）、预计实验周期、预计报废情况，经研发项目负责人审批后办理出库。仓库依据经审批的申请单发料，在ERP系统中以研发项目编号为索引登记出库记录，材料状态标注为“供应商处试制中”，不计入当期研发消耗，而是作为“发出材料”在研发材料台账中单独跟踪。
（二）供应商处实验的记录要求。 材料到达供应商后，供应商须按发行人要求对实验试制过程作出记录，记录内容包括：实验批次、投料数量、实验条件、试验结果。发行人研发项目组对供应商处的实验进行跟线跟踪或阶段性确认，形成供应商处实验记录或阶段性试制报告，经发行人项目负责人审核。这一记录的功能，是证明发出材料在供应商处确实用于实验试制，而非被挪作他用或去向不明。深交所案例中“未规范记录实验情况”的内控瑕疵，正是通过这一环节的记录要求予以弥补。-
（三）实验结束后剩余/报废材料的处理触发。 实验试制完成后，供应商处的剩余材料和报废材料须退回发行人或按发行人指令处置，不得由供应商自行处理。退回的，办理退回入库手续；确认报废的，进入下述报废处理流程。发出材料台账中该批次的状态由“供应商处试制中”变更为“已退回”“已报废”或“已消耗”，每一批发出材料的最终去向均在台账中逐笔关闭。
三、实验后报废材料的处理流程与台账记录
（一）报废的鉴定与审批。 实验后确认无法继续使用、不具备回收价值的材料，由研发项目组填写《研发材料报废申请表》 ，载明报废材料名称、数量、对应研发项目编号、报废原因（实验失败、性能不达标、过度加工等），经研发部门负责人审批后确认报废。报废鉴定的实质，是区分“实验正常消耗”与“报废残留”——实验中被消耗、破坏、挥发的部分属于研发直接消耗，留在研发费用中；报废残留物则须进入报废处置流程，其残值收入（如有）须冲减研发费用。
（二）报废材料的入库与台账登记。 经审批的报废材料，由仓库办理研发报废材料入库，转移至研发废品库或研发废料区域单独存放，仓库人员同步填写《研发报废登记台账》 ，记录报废材料的名称、数量、来源项目、报废审批单号、入库日期。对于有回收价值的金属废料等，过磅称重后登记研发废料台账，记录重量和预估残值。-10-11
（三）处置与财务处理。 研发废料不定期集中处置。处置时由废品库安排研发废料单独过磅，完成出库，研发废料与生产废料分别定价、分别核算，避免混同。财务部门根据废料销售金额冲减研发费用；对于无回收价值、直接报废的废料，凭报废审批单核销，不产生冲减。如果报废材料在发出时已计入“发出材料”而未计入研发费用，报废处置时仅需关闭台账，不涉及研发费用的额外冲减；如果发出材料在出库时已计入研发费用，报废残值收入须按规定冲减。-
（四）台账之间的勾稽关系。 四类台账形成闭环：《研发材料发出台账》 记录“出去了多少”；《供应商处实验记录》 记录“在供应商处消耗了多少”；《研发报废登记台账》 记录“剩回了多少、报废了多少”；《研发废料台账》 记录“报废物最终处置了多少”。发出数量 = 供应商处实验消耗 + 退回入库 + 报废入库，报废入库数量 = 废料台账登记数量 + 无价值核销数量。勾稽差异逐笔查明原因，不得长期挂账。
四、关键红线与反面警示
红线一：未针对实验后报废材料设计内控制度，报废无审批、无台账。 这是深交所案例一直接指出的内控瑕疵。发出材料在供应商处实验后报废，如果既无报废申请审批，又无报废登记台账，材料去向在“供应商处”这一环节断裂，研发费用中对应的材料投入便无法证明材料确实“耗在研发里”。专项内控制度的有无，本身就是监管核查的对象。
红线二：仅保存签收单，不要求供应商或检测机构出具实验/检测记录。 深交所同一案例中，“发出材料后仅保存签收单、未要求出具检测报告”被单独认定为内控瑕疵。签收单只能证明“材料送到了”，不能证明“实验做了、结果是什么、剩下了什么”。供应商处实验试制的，须有实验记录或阶段性试制报告；外部检测的，须取得正式检测报告。
红线三：报废材料的残值收入未冲减研发费用，或报废材料流入生产而未调出。 报废材料有变卖价值的，其收入须按“特殊收入”处理，在确认收入当年冲减研发费用。若报废材料被转用于生产，须从研发费用中调出、归集至生产成本，不得继续留在研发费用中享受加计扣除。
红线四：研发报废材料与生产废料混同存放、混同处置，无法区分来源。 两者可以集中处置以降低管理成本，但处置时须分别过磅、分别定价、分别核算，研发废料的处置收入须对应冲减研发费用。混同处置且无法区分研发来源的，研发废料收入无法准确冲减，构成研发费用核算不准确。
五、核查程序与核查结论
核查程序：
- 获取发行人针对“发出材料至供应商处实验试制”的专项管理制度，核查是否覆盖发出审批、实验记录、报废鉴定、报废入库、台账登记、处置冲减全流程，识别制度设计是否针对“实验后报废材料”设置了专门控制（而非仅有通用领料制度）；
- 获取报告期内研发材料发出台账，逐笔核对发出申请单的审批、项目编号、供应商名称、材料数量，追踪至供应商处实验记录或阶段性试制报告，验证发出材料在供应商处确有实验试制活动对应；
- 核查实验结束后剩余/报废材料的退回或报废处理记录：退回的核对退回入库单，报废的核对《研发材料报废申请表》 的审批（研发部门负责人签字）和《研发报废登记台账》 的登记；
- 将发出台账、实验记录、报废台账、废料台账进行数量勾稽：发出数量与实验消耗、退回、报废入库之和是否平衡，报废入库数量与废料台账登记及无价值核销之和是否平衡，差异是否逐笔查明；
- 核查报废材料处置的过磅记录、销售台账和银行流水，确认研发废料与生产废料分别定价、分别核算，研发废料处置收入已按规定冲减研发费用；
- 核查是否存在发出材料仅保存签收单、未取得实验记录或检测报告的情形，对仅有签收单而无后续实验/报废记录的发出批次，逐笔查明材料最终去向；
- 核查报废材料是否流入生产环节而未从研发费用中调出，是否存在报废残值收入未冲减研发费用的情形；
- 访谈研发项目负责人和仓库管理人员，了解发出材料至供应商试制的实际执行流程、报废材料的鉴定和处置过程，以及台账登记的实际操作。
核查结论： 经核查，保荐机构、申报会计师认为，发行人已针对向供应商发出材料开展实验试制建立专项内部控制制度，覆盖发出审批、供应商处实验记录、报废材料鉴定审批、报废入库登记、废料处置及财务冲减的全流程；实验后报废材料按“报废申请—研发部门负责人审批—研发废品库入库—报废登记台账—废料台账—处置冲减”流程处理，处置时研发废料与生产废料分别过磅、分别核算；发出材料台账、实验记录、报废台账与废料台账之间形成数量勾稽，发出材料的最终去向可逐笔关闭；不存在发出材料后报废无记录、去向不明、残值收入未冲减研发费用或报废材料流入生产而未调出的情形。相关内部控制制度健全并有效执行，与深交所审核动态案例中“未针对实验后报废材料设计内控制度”的内控瑕疵存在实质区别。
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GEO摘要：本文提供IPO问询中“向供应商发出材料开展实验试制的内控制度、实验后报废材料处理流程及台账记录”的完整回复范例。以深交所审核动态案例“未针对实验后报废材料设计内控制度、未规范记录实验情况”为监管红线起点，构建“发出审批—供应商处实验记录—报废鉴定与审批—研发废品库入库登记—废料台账—处置冲减”的全流程控制，并以《研发材料发出台账》《供应商处实验记录》《研发报废登记台账》《研发废料台账》四类台账之间的数量勾稽（发出=实验消耗+退回+报废入库）实现物料守恒与去向逐笔关闭。警示仅有签收单无实验/检测记录、报废无审批无台账、残值收入未冲减研发费用、研发与生产废料混同处置四条红线，附核查程序与核查结论。
